相信，現(xiàn)在很多蘇州的企業(yè)都已經(jīng)開始備戰(zhàn)2019年高新技術(shù)企業(yè)的申報。智為銘略小編就來跟大家說一說高新技術(shù)企業(yè)與“錢”相關(guān)的一些事兒，希望對大家的高新技術(shù)企業(yè)申報準備工作及享受政策補助有所幫助。

一、高新技術(shù)企業(yè)認定管理中，總收入和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入主要包括哪些內(nèi)容？

1、高新技術(shù)企業(yè)認定管理中，

總收入=收入總額-不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)的規(guī)定計算。

2、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務)收入與技術(shù)性收入的總和。（對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。）

（1）取得收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《重點領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，并且應明確到三級明細。

如：該高新技術(shù)產(chǎn)品系《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)火〔2016〕32號)*四大類新材料*（二）項無機非金屬材料中的*4小項節(jié)能與新能源用材料制備技術(shù)，替代傳統(tǒng)材料、顯著降低能源消耗的無污染節(jié)能材料制造技術(shù)。

（2）產(chǎn)品必須與企業(yè)擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)：

A.企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

B.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入應建立明細賬（能準確識別屬于高新技術(shù)產(chǎn)品收入），進行二級明細核算，便于歸集和外部門核查。

例：一家紡織企業(yè)申報高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒有寫明產(chǎn)品編號、規(guī)格。

審計難以判別其是否屬于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品。企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入輔助賬（臺賬），在財務賬上找不到依據(jù)。

此種情況，建議企業(yè)在開票時作開票類別或型號區(qū)分，在會計核算按產(chǎn)品銷售收入明細分類。讓高新技術(shù)產(chǎn)品收入輔助帳、銷售收入分類明細帳與發(fā)票之間可環(huán)環(huán)相扣，能清晰找到關(guān)聯(lián)度。

今年科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例上升到75%的優(yōu)惠政策終于落地，隨之也產(chǎn)生了一些問題：

二、高新技術(shù)企業(yè)為什么不一定能享受75%的研發(fā)費加計扣除？

根據(jù)財稅〔2017〕34號文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

但是，高新技術(shù)企業(yè)≠科技型中小企業(yè)！

根據(jù)《科技型中小企業(yè)評價工作指引（試行）》表示：企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件，但必須首先滿足四個條件，就是：

1、必備條件

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

（2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

（3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

簡而言之，當一家高企的職工總數(shù)＞500人，或年銷售收入＞2億元，或資產(chǎn)總額＞2億元，就不是科技型中小企業(yè)，那么它的研發(fā)費用就只能是按實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。

三、高新技術(shù)企業(yè)的補助收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？

高新技術(shù)企業(yè)培育獎補資金屬于財政資金，不需要繳納企業(yè)所得稅。

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